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“小型微利企業”與“小型微型企業”的差異是什么

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2019/11/19     瀏覽次數:    
  小型微利企業是指企業的全部出產運營活動發生的所得均負有我國企業所得稅繳稅職責的企業。根據《企業所得稅法施行法令》第九十二條規矩,《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非束縛和阻止工作,并符合下列條件的企業:

  1.工業企業。年度應繳稅所得額不逾越30萬元,從業人數不逾越100人,資產總額不逾越3000萬元;

  2.其他企業。年度應繳稅所得額不逾越30萬元,從業人數不逾越80人,資產總額不逾越1000萬元。

  關于上述“從業人數”和“資產總額”的理解可以根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的告知》(國稅函〔2008〕251號,以下簡稱“251號文”)第二條規矩:小型微利企業條件中,“從業人數”按企業全年均勻從業人數計算,“資產總額”按企業年頭和年底的資產總額均勻計算。別的,《財政部國家稅務總局關于實行企業所得稅優惠政策若干問題的告知》(財稅〔2009〕69號,以下簡稱“69號文”)也進一步清晰,從業人數是指與企業樹立勞作關系的職工人數和企業承受的勞務差遣用工人數之和;從業人數和資產總額目標,按企業全年月均勻值承認。月均勻值=(月初值+月末值)÷2;全年月均勻值=全年各月均勻值之和÷12。假設年度中心開業或者終止運營活動的,以其實踐運營期作為一個繳稅年度承認上述相關目標。

  “小型微型企業”的界定

  小型微型企業是小型企業與微型企業的簡稱。根據《工業和信息化部國家統計局國家開展和革新委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規矩的告知》(工信部聯企業〔2011〕300號,以下簡稱“300號文”)規矩,以企業經營收入、從業人員和資產總額的規劃為差異根據,將不同工作企業差異為大型企業、中型企業、小型企業和微型企業四類。以工業企業為例,小型工業企業是指從業人員20人及以上、300人以下,且經營收入300萬元及以上、2000萬元以下;微型工業企業是指從業人員20人以下或經營收入300萬元以下。別的,個體工商戶和本規矩以外的工作,參照上述規矩進行差異類型差異。

  從上所述,“小型微利企業”與“小型微型企業”稱號盡管相似,但卻分歸于不同的范疇。那么,符合“小型微利企業”企業所得稅優惠政策條件的,應當具有以下三個要素:

  1.標準鑒定。主要包括:年度應繳稅所得額、從業人數和資產總額三項目標均在“小型微利企業”標準范圍內進行鑒定。

  2.繳稅職責。“小型微利企業”全部出產運營活動發生的所得均負有我國企業所得稅繳稅職責。

  3.運營范圍。在境內依法樹立從事國家非束縛和阻止工作。

  如例,某工業企業具有職工100人,2013年獲得銷售收入1500萬元,符合300號文所界說的小型企業標準。但若該企業要享受“小型微利企業”企業所得稅20%的照顧性稅率,應當具有居民企業、年度應繳稅所得額低于30萬元以及資產總額不逾越3000萬元的基本條件。

  “小型微利企業”稅收優惠政策

  “小型微利企業”稅收優惠政策主要集中于企業所得稅。企業所得稅法為“小型微利企業”供應了實體法上的優惠與處理程序上的便利。

  (一)低稅率優惠。企業所得稅法為小型微利企業特設了一檔照顧性稅率,即符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

  (二)所得稅減計優惠。根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的告知》(財稅〔2011〕第117號)規矩,從2012年1月1日至2015年12月31日,年應繳稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業還可以享受所得減按50%計入應繳稅所得額的稅收優惠。隨后出臺的《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的告知》(財稅〔2014〕34號,以下簡稱“34號文”)進一步對“小型微利企業”相關優惠政策進行清晰,將年應繳稅所得額低于6萬元(含)提升到了10萬元(含),并且優惠期限延伸至2016年12月31日。

  (三)核定征收企業優惠。根據69號文規矩,“小型微利企業”的稅收優惠適用于具有建賬核算自身應繳稅所得額條件的企業。行將實施核定征收的“小型微利企業”掃除在外,帶來了企業稅收優惠不均的爭議。對此,2014年新出臺的《國家稅務總局關于擴展小型微利企業折半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(2014年第23號公告,以下簡稱“23號公告”)規矩進行彌補,清晰“采納查賬征收和核定征收辦法的企業均可依照規矩享受小型微利企業所得稅優惠政策”,將因征管辦法不同而帶來的稅收差異做了調整,體現出稅收政策的中性準則。

  (四)處理程序更簡練。根據251號文規矩,“小型微利企業”若要享受低稅率稅收優惠,“在當年首次預繳企業所得稅時,須向主管稅務機關供應企業上年度符合小型微利企業條件的相關證明材料。”那么,23號公告規矩,符合規矩條件的小型微利企業,在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,可以依照規矩自行享受小型微利企業所得稅優惠政策,無需稅務機關審核批準。別的,在報送年度企業所得稅繳稅申報表時,只需將企業從業人員、資產總額狀況報稅務機關存案即可。該文件簡化了處理程序將行政審批改為存案,降低了小型微利企業的辦稅成本,前進了繳稅遵照度,充分體現了稅務機關前進公共處理服務質量的重要性。
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